三、公司基本情況
大慶華科股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“本公司”或“公司”)是經(jīng)黑龍江省體改委黑體改復(fù)字[1998]54號(hào)文件批準(zhǔn),由大慶高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高科技開發(fā)總公司、大慶龍化新實(shí)業(yè)總公司、大慶龍?jiān)词煞萦邢薰、大慶高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)建設(shè)開發(fā)總公司、大慶高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)華濱化工有限公司共同發(fā)起設(shè)立的股份有限公司。本公司于1998年12月8日正式成立,并向黑龍江省工商行政管理局領(lǐng)取了2300001101503號(hào)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。經(jīng)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)證監(jiān)發(fā)行字[2000]94號(hào)文件批準(zhǔn),本公司于2000年7月7日和7月8日以上網(wǎng)定價(jià)和向二級(jí)市場(chǎng)投資者配售的發(fā)行方式向社會(huì)公眾公開發(fā)行了人民幣普通股3,000萬股,總股本增至11,500萬股,公開發(fā)行的普通股于2000年7月26日在深圳證券交易所上市交易。公司證券代碼:000985;證券簡(jiǎn)稱:大慶華科。
本公司原名為“大慶華科(集團(tuán))股份有限公司”,2002年4月3日經(jīng)黑龍江省工商行政管理局核準(zhǔn)將公司名稱變更為“大慶華科股份有限公司”。根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)《關(guān)于大慶華科股份有限公司部分國(guó)有股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)有關(guān)問題的批復(fù)》(國(guó)資產(chǎn)權(quán)[2006]627號(hào))、中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司《中石油集團(tuán)對(duì)大慶華科股份有限公司股權(quán)劃轉(zhuǎn)的批復(fù)》(中油資字[2006]248號(hào))、黑龍江省人民政府《黑龍江省人民政府關(guān)于無償劃轉(zhuǎn)大慶華科股份有限公司部分國(guó)有股權(quán)的批復(fù)》(黑政函[2006]34號(hào))、大慶市人民政府《關(guān)于對(duì)大慶華科股權(quán)劃轉(zhuǎn)問題的批復(fù)》(慶政函[2005]72號(hào)),將大慶高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高科技開發(fā)總公司持有的本公司8,398.09萬股國(guó)有法人股分別無償劃轉(zhuǎn)給中國(guó)石油大慶石油化工總廠、中國(guó)石油林源煉油廠、大慶高新國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)有限公司;中國(guó)石油林源煉油廠因大慶龍?jiān)词煞萦邢薰窘馍⒆N而承繼其持有的本公司33.97萬股的股份。股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)及承繼后,中國(guó)石油大慶石油化工總廠持有本公司5,100萬股;中國(guó)石油林源煉油廠持有本公司2,033.97萬股;大慶高新國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)有限公司持有本公司1,298.09萬股。2006年9月18日上述股份過戶和承繼的相關(guān)手續(xù)已辦理完畢。此次股權(quán)變更后,中國(guó)石油大慶石油化工總廠成為本公司第一大股東,中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司成為本公司的最終實(shí)質(zhì)控制人,系國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)管轄的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)。
自2006年10月16日公司股權(quán)分置改革方案實(shí)施以來,2007年10月25日已有1,792.94萬股上市流通,占公司總股本的13.83%;2008年10月27日第二次安排1,725萬股有限售條件股份上市流通,占公司總股本的13.31%;2009年10月27日第三次安排剩余4,982.06萬股有限售條件股份上市流通,占公司總股本的38.43%。截止2013年12月31日,本公司總股本為12,963.95萬股,全部為流通股,其中:中國(guó)石油大慶石油化工總廠持有本公司5,100萬股,占總股本的39.34%;中國(guó)石油林源煉油廠持有本公司2,033.97萬股,占總股本的15.69%;大慶高新國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)有限公司持有本公司1,098.09萬股,占總股本的8.47%;大慶龍化新實(shí)業(yè)總公司持有本公司33.97萬股,占總股本的0.26%。
公司法定代表人:徐永寧;注冊(cè)地址:大慶高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)建設(shè)路239號(hào)。
本公司屬石油化工行業(yè),經(jīng)營(yíng)范圍主要為:生產(chǎn)銷售石油化工產(chǎn)品(按生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)許可證經(jīng)營(yíng),僅限分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng));生產(chǎn)銷售化工、塑料產(chǎn)品(僅限分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng));生產(chǎn)銷售藥品、保健食品(按生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)許可證經(jīng)營(yíng),僅限分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng));進(jìn)出口業(yè)務(wù)(按外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)文件執(zhí)行),地衡對(duì)外稱重服務(wù),倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù),壓力表鑒定服務(wù)(限分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng))。上述所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目必須按許可證核定的具體項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)。
本公司之母公司為中國(guó)石油大慶石油化工總廠,本公司最終母公司為中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司。股東大會(huì)是本公司的權(quán)力機(jī)構(gòu),依法行使公司經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)決議權(quán);董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé),依法行使公司的經(jīng)營(yíng)決策權(quán);經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東大會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng),主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。本公司的職能管理部門包括內(nèi)控審計(jì)部、技術(shù)發(fā)展部、質(zhì)量安全環(huán)保部、財(cái)務(wù)部、經(jīng)營(yíng)管理部、生產(chǎn)運(yùn)行部、人力資源部、總經(jīng)理辦公室等,基層單位包括化工分公司、樹脂分公司、聚丙烯分公司、科技開發(fā)分公司、藥業(yè)分公司、銷售分公司、質(zhì)檢中心和檢維修中心。
四、公司主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和前期差錯(cuò)
1、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)
本公司以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ),根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng),按照財(cái)政部于2006年2月15日頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、其后頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋及其他相關(guān)規(guī)定(以下合稱“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”)、以及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15 號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》(2010年修訂)的披露規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
2、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明
本公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,真實(shí)、完整地反映了本公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。
3、會(huì)計(jì)期間
本公司的會(huì)計(jì)期間為公歷1月1日至12月31日。
4、記賬本位幣
本公司以人民幣為記賬本位幣。
5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)
在編制現(xiàn)金流量表時(shí),將本公司庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款確認(rèn)為現(xiàn)金。將同時(shí)具備期限短(從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期)、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小四個(gè)條件的投資,確定為現(xiàn)金等價(jià)物。
6、外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算
(1)外幣業(yè)務(wù)
本公司外幣交易按交易發(fā)生日的即期匯率作為折算匯率將外幣金額折合成人民幣記賬。
外幣貨幣性項(xiàng)目的余額按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算采用,由此產(chǎn)生的匯兌差額,除屬于與購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額按照借款費(fèi)用資本化的原則處理外,均計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,不改變其記賬本位幣金額。以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算,由此產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益或資本公積。
(2)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算
7、金融工具
金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。
(1)金融工具的分類
本公司按照取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的,將其劃分為:以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債;持有至到期投資;應(yīng)收款項(xiàng);可供出售金融資產(chǎn);其他金融負(fù)債等。
(2)金融工具的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第八條、第九條、第十條、第十一條、第十六條、第十七條、第十八條的相關(guān)條款,結(jié)合本公司的實(shí)際情況,對(duì)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債按如下方法計(jì)量:
(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(金融負(fù)債)
取得時(shí)以公允價(jià)值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。
持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益,期末將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。
處置時(shí),其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。
(2)持有至到期投資
取得時(shí)按公允價(jià)值(扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。
持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入,計(jì)入投資收益。實(shí)際利率在取得時(shí)確定,在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。
處置時(shí),將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。
(3)應(yīng)收款項(xiàng)
公司對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán),以及公司持有的其他企業(yè)的不包括在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具的債權(quán),主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等。以向購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額;具有融資性質(zhì)的,按其現(xiàn)值進(jìn)行初始確認(rèn)。
收回或處置時(shí),將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
(4)可供出售金融資產(chǎn)
取得時(shí)按公允價(jià)值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。
持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。期末以公允價(jià)值計(jì)量且將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)。
處置時(shí),將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入投資損益;同時(shí),將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出,計(jì)入投資損益。
(5)其他金融負(fù)債
按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
(3)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法
公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí),如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方,則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的,則不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。
在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí),采用實(shí)質(zhì)重于形式的原則。公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的,將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益:
(1)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值;
(2)因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià),與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額(涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形)之和。
金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的,將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值,在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間,按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn),并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益:
(1)終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值;
(2)終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià),與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額(涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形)之和。
(4)金融負(fù)債終止確認(rèn)條件
金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的,則終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分;本公司若與債權(quán)人簽定協(xié)議,以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債,且新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同的,則終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債,并同時(shí)確認(rèn)新金融負(fù)債。
對(duì)現(xiàn)存金融負(fù)債全部或部分合同條款作出實(shí)質(zhì)性修改的,則終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債或其一部分,同時(shí)將修改條款后的金融負(fù)債確認(rèn)為一項(xiàng)新金融負(fù)債。
金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)時(shí),終止確認(rèn)的金融負(fù)債賬面價(jià)值與支付對(duì)價(jià)(包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債)之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。
(5)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值的確定方法
本公司采用公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債全部直接參考活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)。
(6)金融資產(chǎn)(不含應(yīng)收款項(xiàng))減值測(cè)試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法
除以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)外,本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查,如果有客觀證據(jù)表明某項(xiàng)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(1)可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備:
期末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下降,或在綜合考慮各種相關(guān)因素后,預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的,就認(rèn)定其已發(fā)生減值,將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出,確認(rèn)減值損失
對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具,在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的,原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回,計(jì)入當(dāng)期損益。
可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失,不得通過損益轉(zhuǎn)回。
(2)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備:
持有至到期投資減值損失的計(jì)量比照應(yīng)收款項(xiàng)減值損失計(jì)量方法處理。
各類可供出售金融資產(chǎn)減值的各項(xiàng)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
(7)將尚未到期的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的,說明持有意圖或能力發(fā)生改變的依據(jù)
8、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法
本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值進(jìn)行檢查,對(duì)存在債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難、債務(wù)人違反合同條款(如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等)、債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組、其他表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值等客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬損失采用備抵法核算,采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(1)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備
單項(xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn) 應(yīng)收款項(xiàng)余額前五名。
單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法 單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試,如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值,按預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)入當(dāng)期損益。
9、存貨
(1)存貨的分類
存貨分為原材料、包裝物、自制半成品及在產(chǎn)品、庫(kù)存商品(產(chǎn)成品)、發(fā)出商品等。
(2)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法
計(jì)價(jià)方法:加權(quán)平均法
(3)存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法
期末對(duì)存貨進(jìn)行全面清查后,按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
產(chǎn)成品、庫(kù)存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨,在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額,確定其可變現(xiàn)凈值;需要經(jīng)過加工的材料存貨,在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額,確定其可變現(xiàn)凈值;為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨,其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算,若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的,超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。
期末按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;但對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨,按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的,且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨,則合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(4)存貨的盤存制度
盤存制度:永續(xù)盤存制
(5)低值易耗品和包裝物的攤銷方法
低值易耗品
攤銷方法:一次攤銷法
包裝物
攤銷方法:一次攤銷法
10、長(zhǎng)期股權(quán)投資
(1)投資成本的確定
(1)企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資同一控制下的企業(yè)合并:公司以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式以及以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的,在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付合并對(duì)價(jià)之間的差額,調(diào)整資本公積中的股本溢價(jià);資本公積中的股本溢價(jià)不足沖減的,調(diào)整留存收益。合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用,包括為進(jìn)行合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等,于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。非同一控制下的企業(yè)合并:公司按照購(gòu)買日確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本為購(gòu)買日購(gòu)買方為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。購(gòu)買方為企業(yè)合并而發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;購(gòu)買方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費(fèi)用,計(jì)入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額。通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并,以購(gòu)買日之前所持被購(gòu)買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購(gòu)買日新增投資成本之和,作為該項(xiàng)投資的初始投資成本。本公司將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分,按照其在購(gòu)買日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本。(2)其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資,按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))作為初始投資成本,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下,非貨幣性資產(chǎn)交換換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其初始投資成本,除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換,以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。通過債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,其初始投資成本按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。
(2)后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)
(1)后續(xù)計(jì)量公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資,采用成本法核算,編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資,采用成本法核算。對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資,采用權(quán)益法核算。初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本;初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益其他變動(dòng)的處理:對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng),在持股比例不變的情況下,公司按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有或承擔(dān)的部分,調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,同時(shí)增加或減少資本公積(其他資本公積)。(2)損益確認(rèn)成本法下,除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)外,公司按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益。權(quán)益法下,在被投資單位賬面凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上考慮:被投資單位與本公司采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間不一致,按本公司的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整;以取得投資時(shí)被投資單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提的折舊額或攤銷額以及有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額等對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)的影響;對(duì)本公司與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易予以抵銷等事項(xiàng)的適當(dāng)調(diào)整后,確認(rèn)應(yīng)享有或應(yīng)負(fù)擔(dān)被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損。在公司確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時(shí),按照以下順序進(jìn)行處理:首先,沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。其次,長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不足以沖減的,以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投資損失,沖減長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目等的賬面價(jià)值。最后,經(jīng)過上述處理,按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的,按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,計(jì)入當(dāng)期投資損失。被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的,公司在扣除未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后,按與上述相反的順序處理,減記已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額、恢復(fù)其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益及長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,同時(shí)確認(rèn)投資收益。在持有投資期間,被投資單位能夠提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的,應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈利潤(rùn)和其他權(quán)益變動(dòng)為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。
(3)確定對(duì)被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)
共同控制,是指按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制,僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在。投資企業(yè)與其他方對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的,被投資單位為其合營(yíng)企業(yè)。重大影響,是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策有參與決策的權(quán)力,但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的,被投資單位為其聯(lián)營(yíng)企業(yè)。
(4)減值測(cè)試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法
重大影響以下的、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資,其減值損失是根據(jù)其賬面價(jià)值與按類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額進(jìn)行確定。除因企業(yè)合并形成的商譽(yù)以外的存在減值跡象的其他長(zhǎng)期股權(quán)投資,如果可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明,該長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值的,將差額確認(rèn)為減值損失。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn),不再轉(zhuǎn)回。
11、固定資產(chǎn)
(1)固定資產(chǎn)確認(rèn)條件
固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有,并且使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn):(1)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);(2)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。
(2)各類固定資產(chǎn)的折舊方法
固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類計(jì)提,根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值率確定折舊率。如固定資產(chǎn)各組成部分的使用壽命不同或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,則選擇不同折舊率或折舊方法,分別計(jì)提折舊。
類別 折舊年限(年) 殘值率 年折舊率
房屋及建筑物 8-40 5.00% 11.88%-2.38%
運(yùn)輸設(shè)備 8 5.00% 11.88%
油、氣(水)集輸處理設(shè)備 10-14 10.00%-7.14%
煉油、化工生產(chǎn)裝置 12-14 3.00% 8.08%-6.93%
儲(chǔ)油氣設(shè)施 12-18 3.00% 8.08%-5.39%
施工設(shè)備 8-10 5.00% 11.88%-9.50%
動(dòng)力設(shè)備及設(shè)施 3-12 5.00% 31.67%-7.92%
傳導(dǎo)設(shè)備 14-30 5.00% 6.79%-3.17%
通信設(shè)備 10 5.00% 9.50%
供排水設(shè)施 10 5.00% 9.50%
機(jī)修加工設(shè)備 12 5.00% 7.92%
工具及儀器 4-10 5.00% 23.75%-9.50%
其他設(shè)備 5-12 5.00% 19.00%-7.92%
一般建筑物 8-40 5.00% 11.88%-2.38%
(3)固定資產(chǎn)的減值測(cè)試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法
公司在每期末判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。
固定資產(chǎn)存在減值跡象的,估計(jì)其可收回金額?墒栈亟痤~根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定當(dāng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的,將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額,減記的金額確認(rèn)為固定資產(chǎn)減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
固定資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后,減值固定資產(chǎn)的折舊在未來期間作相應(yīng)調(diào)整,以使該固定資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi),系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)。
固定資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。
有跡象表明一項(xiàng)固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的,企業(yè)以單項(xiàng)固定資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的,以該固定資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。
12、在建工程
(1)在建工程的類別
在建工程以立項(xiàng)項(xiàng)目分類核算。
(2)在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)
在建工程項(xiàng)目按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出,作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。所建造的固定資產(chǎn)在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的,自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等,按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并按本公司固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊,待辦理竣工決算后,再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值,但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
(3)在建工程的減值測(cè)試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法
公司在每期末判斷在建工程是否存在可能發(fā)生減值的跡象。
在建工程存在減值跡象的,估計(jì)其可收回金額。有跡象表明一項(xiàng)在建工程可能發(fā)生減值的,企業(yè)以單項(xiàng)在建工程為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)在建工程的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的,以該在建工程所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。
可收回金額根據(jù)在建工程的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與在建工程預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
當(dāng)在建工程的可收回金額低于其賬面價(jià)值的,將在建工程的賬面價(jià)值減記至可收回金額,減記的金額確認(rèn)為在建工程減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的在建工程減值準(zhǔn)備。
13、借款費(fèi)用
(1)借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則
借款費(fèi)用,包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。
公司發(fā)生的借款費(fèi)用,可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的,予以資本化,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費(fèi)用,在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。
符合資本化條件的資產(chǎn),是指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。
借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件時(shí)開始資本化:
(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生,資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出;
(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;
(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。
(2)借款費(fèi)用資本化期間
資本化期間,指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間,借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。
當(dāng)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí),借款費(fèi)用停止資本化。
當(dāng)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)中部分項(xiàng)目分別完工且可單獨(dú)使用時(shí),該部分資產(chǎn)借款費(fèi)用停止資本化。
購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工,但必須等到整體完工后才可使用或可對(duì)外銷售的,在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用資本化。
(3)暫停資本化期間
符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過程中發(fā)生的非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的,則借款費(fèi)用暫停資本化;該項(xiàng)中斷如是所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)必要的程序,則借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期損益,直至資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始后借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。
(4)借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法
對(duì)于為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專門借款,以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的借款費(fèi)用,減去尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額,來確定借款費(fèi)用的資本化金額。
對(duì)于為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用的一般借款,根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)(按每月月末平均)乘以所占用一般借款的資本化率,計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。
借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的,按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額,調(diào)整每期利息金額。
14、無形資產(chǎn)
(1)無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法
(1)公司取得無形資產(chǎn)時(shí)按成本進(jìn)行初始計(jì)量;
外購(gòu)無形資產(chǎn)的成本,包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購(gòu)買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,無形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無形資產(chǎn),以該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值,并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的無形資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益;
在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下,非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值,除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換,以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入無形資產(chǎn)的成本,不確認(rèn)損益。
以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按被合并方的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值;以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。
內(nèi)部自行開發(fā)的無形資產(chǎn),其成本包括:開發(fā)該無形資產(chǎn)時(shí)耗用的材料、勞務(wù)成本、注冊(cè)費(fèi)、在開發(fā)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷以及滿足資本化條件的利息費(fèi)用,以及為使該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他直接費(fèi)用。
(2)后續(xù)計(jì)量
在取得無形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。
對(duì)于使用壽命有限的無形資產(chǎn),在為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限內(nèi)按直線法攤銷;無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的,視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn),不予攤銷。
(2)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命估計(jì)情況
每期末,對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。
項(xiàng)目 預(yù)計(jì)使用壽命 依據(jù)
(3)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的判斷依據(jù)
截至資產(chǎn)負(fù)債表日,本公司沒有使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。
(4)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提
對(duì)于使用壽命確定的無形資產(chǎn),如有明顯減值跡象的,期末進(jìn)行減值測(cè)試。
對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn),每期末進(jìn)行減值測(cè)試。
對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試,估計(jì)其可收回金額。有跡象表明一項(xiàng)無形資產(chǎn)可能發(fā)生減值的,公司以單項(xiàng)無形資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。公司難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的,以該無形資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定無形資產(chǎn)組的可收回金額。
可收回金額根據(jù)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
當(dāng)無形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的,將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額,減記的金額確認(rèn)為無形資產(chǎn)減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
無形資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后,減值無形資產(chǎn)的折耗或者攤銷費(fèi)用在未來期間作相應(yīng)調(diào)整,以使該無形資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi),系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)。
無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。
(5)劃分公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的研究階段和開發(fā)階段具體標(biāo)準(zhǔn)
公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出分為研究階段支出和開發(fā)階段支出。
研究階段:為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)等而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查、研究活動(dòng)的階段。
開發(fā)階段:在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前,將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì),以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等活動(dòng)的階段。
(6)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目支出的核算
內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出,同時(shí)滿足下列條件時(shí)確認(rèn)為無形資產(chǎn):
(1)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;
(2)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;
(3)無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式,包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng),無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,能夠證明其有用性;
(4)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);
(5)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。
開發(fā)階段的支出,若不滿足上列條件的,于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。研究階段的支出,在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
15、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用為已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。
1、攤銷方法
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷。
2、攤銷年限
本公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用為導(dǎo)熱油費(fèi)用,攤銷期限為3年
如果長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益,則將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
16、預(yù)計(jì)負(fù)債
本公司涉及訴訟、債務(wù)擔(dān)保、虧損合同、重組事項(xiàng)時(shí),如該等事項(xiàng)很可能需要未來以交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)、其金額能夠可靠計(jì)量的,確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
(1)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件時(shí),本公司確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債:
(1)該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);
(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出本公司;
(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。
(2)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量方法
本公司預(yù)計(jì)負(fù)債按履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需的支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。
本公司在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí),綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。對(duì)于貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的,通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。
最佳估計(jì)數(shù)分別以下情況處理:
所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍(或區(qū)間),且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的,則最佳估計(jì)數(shù)按照該范圍的中間值即上下限金額的平均數(shù)確定。
所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍(或區(qū)間),或雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同的,如或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的,則最佳估計(jì)數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定;如或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的,則最佳估計(jì)數(shù)按各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。
本公司清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù),補(bǔ)償金額在基本確定能夠收到時(shí),作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn),確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。
17、收入
(1)銷售商品收入確認(rèn)時(shí)間的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)
公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方;公司既沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;收入的金額能夠可靠地計(jì)量;相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí),確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)。
(2)確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的依據(jù)
與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè),收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)。分別下列情況確定讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入金額:
①利息收入金額,按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。
②使用費(fèi)收入金額,按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。
18、政府補(bǔ)助
(1)類型
政府補(bǔ)助,是本公司從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)。分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,是指企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助,包括購(gòu)買固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的財(cái)政撥款、固定資產(chǎn)專門借款的財(cái)政貼息等。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助。本公司將政府補(bǔ)助劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的具體標(biāo)準(zhǔn)為:根據(jù)政府補(bǔ)助相關(guān)合同或文件規(guī)定對(duì)項(xiàng)目投資并形成長(zhǎng)期資產(chǎn)為標(biāo)準(zhǔn);本公司將政府補(bǔ)助劃分為與收益相關(guān)的具體標(biāo)準(zhǔn)為:根據(jù)政府補(bǔ)助相關(guān)合同或文件規(guī)定未指明對(duì)項(xiàng)目投資并形成長(zhǎng)期資產(chǎn)為標(biāo)準(zhǔn);對(duì)于政府文件未明確規(guī)定補(bǔ)助對(duì)象的,本公司將該政府補(bǔ)助劃分為與資產(chǎn)相關(guān)或與收益相關(guān)的判斷依據(jù)為:該政府補(bǔ)助資金如是對(duì)項(xiàng)目投資,則劃為與投資相關(guān),如該政府補(bǔ)助資金與項(xiàng)目無關(guān)的,并不形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的則劃為與收益相關(guān)。
(2)會(huì)計(jì)政策
與購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,確認(rèn)為遞延收益,按照所建造或購(gòu)買的資產(chǎn)使用年限分期計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的,取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益,在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入;用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的,取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
19、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債
(1)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)
對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。
(2)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的依據(jù)
對(duì)于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,除特殊情況外,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的特殊情況包括:商譽(yù)的初始確認(rèn);除企業(yè)合并以外的發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)的其他交易或事項(xiàng)。當(dāng)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利,且意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負(fù)債同時(shí)進(jìn)行時(shí),當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列報(bào)。當(dāng)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利,且遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對(duì)同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對(duì)不同的納稅主體相關(guān),但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi),涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債時(shí),遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列報(bào)。
20、經(jīng)營(yíng)租賃、融資租賃
(1)經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理
公司租入資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi),在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi),按直線法進(jìn)行分?jǐn),?jì)入當(dāng)期費(fèi)用。公司支付的與租賃交易相關(guān)的初始直接費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
資產(chǎn)出租方承擔(dān)了應(yīng)由公司承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費(fèi)用時(shí),公司將該部分費(fèi)用從租金總額中扣除,按扣除后的租金費(fèi)用在租賃期內(nèi)分?jǐn),?jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
公司出租資產(chǎn)所收取的租賃費(fèi),在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi),按直線法進(jìn)行分?jǐn),確認(rèn)為租賃收入。公司支付的與租賃交易相關(guān)的初始直接費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用;如金額較大的,則予以資本化,在整個(gè)租賃期間內(nèi)按照與租賃收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)分期計(jì)入當(dāng)期收益。
公司承擔(dān)了應(yīng)由承租方承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費(fèi)用時(shí),公司將該部分費(fèi)用從租金收入總額中扣除,按扣除后的租金費(fèi)用在租賃期內(nèi)分配。
21、主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更
本報(bào)告期主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)是否變更
□ 是 √ 否
本報(bào)告期公司主要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。
(1)會(huì)計(jì)政策變更
本報(bào)告期主要會(huì)計(jì)政策是否變更
□ 是 √ 否
本報(bào)告期公司主要會(huì)計(jì)政策未發(fā)生變更。
(2)會(huì)計(jì)估計(jì)變更
本報(bào)告期主要會(huì)計(jì)估計(jì)是否變更
□ 是 √ 否
本報(bào)告期公司主要會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。
22、前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正
本報(bào)告期是否發(fā)現(xiàn)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)
□ 是 √ 否
無
(1)追溯重述法
本報(bào)告期是否發(fā)現(xiàn)采用追溯重述法的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)
□ 是 √ 否
(2)未來適用法
本報(bào)告期是否發(fā)現(xiàn)采用未來適用法的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)
□ 是 √ 否
23、其他主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法
(二十一) 安全生產(chǎn)費(fèi)
本公司按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi),計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益,同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目。
本公司使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí),屬于費(fèi)用性支出的,直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備;形成固定資產(chǎn)的,通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出,待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn);同時(shí),按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備,并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。
(二十二) 所得稅的會(huì)計(jì)核算
所得稅的會(huì)計(jì)核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。所得稅費(fèi)用包括當(dāng)年所得稅和遞延所得稅。除將與直接計(jì)入股東權(quán)益的交易和事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)年所得稅和遞延所得稅計(jì)入股東權(quán)益,以及企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅調(diào)整商譽(yù)的賬面價(jià)值外,其余的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益。
當(dāng)年所得稅是指企業(yè)按照稅務(wù)規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)納給稅務(wù)部門的金額,即應(yīng)交所得稅;遞延所得稅是指按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額。
(二十三) 終止經(jīng)營(yíng)
終止經(jīng)營(yíng)是指本公司已被處置或被劃歸為持有待售的、在經(jīng)營(yíng)和編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分,該組成部分按照本公司計(jì)劃將整體或部分進(jìn)行處置。
同時(shí)滿足下列條件的本公司組成部分被劃歸為持有待售:本公司已經(jīng)就處置該組成部分作出決議、本公司已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議以及該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。
(二十四) 股利分配
資產(chǎn)負(fù)債表日后,經(jīng)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的股利或利潤(rùn),不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債,在附注中單獨(dú)進(jìn)行披露。
(二十五) 關(guān)聯(lián)方
本公司控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊;或另一方控制、共同控制本公司或(qū)Ρ竟臼┘又卮笥绊;或本公司與另一方同受一方控制、共同控制或重大影響被視為關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)方可為個(gè)人或企業(yè)。本公司及子公司的關(guān)聯(lián)方包括但不限于:
(1) 本公司的母公司;
(2) 本公司的子公司;
(3) 與本公司受同一母公司控制的其他企業(yè);
(4) 對(duì)本公司實(shí)施共同控制的投資方;
(5) 對(duì)本公司施加重大影響的投資方;
(6) 本公司的合營(yíng)企業(yè);
(7) 本公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè);
(8) 本公司的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員;
(9) 本公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員;
(10) 本公司母公司的關(guān)鍵管理人員;
(11) 與本公司母公司關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員;
(l2) 本公司的主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。
除上述按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(2006)的有關(guān)要求被確定為本公司的關(guān)聯(lián)方外,根據(jù)證監(jiān)會(huì)頒布的《上市公司信息披露管理辦法》的要求,以下企業(yè)或個(gè)人 (包括但不限于) 也屬于本公司的關(guān)聯(lián)方:
(13) 持有本公司5% 以上股份的企業(yè)或者一致行動(dòng)人;
(14) 直接或者間接持有本公司5% 以上股份的個(gè)人及其關(guān)系密切的家庭成員;
(15) 在過去12 個(gè)月內(nèi)或者根據(jù)相關(guān)協(xié)議安排在未來12 月內(nèi),存在上述 (1)、(3) 和 (13)情形之一的企業(yè);
(16) 在過去12 個(gè)月內(nèi)或者根據(jù)相關(guān)協(xié)議安排在未來12 月內(nèi),存在 (9)、(10) 和 (14) 情形之一的個(gè)人;
(17) 由 (9)、(10)、(14) 和 (16) 直接或者間接控制的、或者擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員的,除本公司及其控股子公司以外的企業(yè)。 |